Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Khi các doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế để thực hiện nghĩa vụ tính thuế thì rất nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ mới thành lập hoặc kế toán mới ra trường chưa có kinh nghiệp gặp khó khăn trong vấn đề này. Nhiều khách hàng không biết mình có nằm trong đối tượng được tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hay không?

Nhằm giải đáp thắc mắc và giúp đỡ cho doanh nghiệp tư vấn luật Lawkey cung cấp các tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ như sau:

Đối tượng được áp dụng với cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Cách tính số thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT phải nộp    = Số thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

a) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.

Thuế GTGT ghi trên hóa đơn   = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất   X Thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ

Ví dụ: Công ty TNHH Huy Hà bán máy tính cho khách hàng với giá chưa thuế là 9.000.000 đồng – thuế suất 10%

=> Thuế GTGT đầu ra là 9.000.000 x 10% = 900.000 đồng

b) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ.

c) Trường hợp đặc biệt:

Đối với những hoá đơn đặc thù như tem, vé cước vận tải, vé sổ xố kiến thiết, trên hoá đơn có thể hiện giá đã bao gồm thuế GTGT thì kế toán phải tách thuế theo công thức:

                              Giá thanh toán (tiền bán tem, vé)

Giá chưa thuế =      —————————————

                                   1 + thuế suất (%)

=> Thuế giá trị gia tăng phải nộp =  giá thanh toán (tiền bán tem, vé…)  – giá chưa thuế

Ví dụ: Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 9 của Công ty TNHH TM và DV Lawkey như sau:

  1. Ngày 03/09 xuất bán cho công ty TNHH Long An Tivi samsung Led 32 inch: 30 chiếc với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là: 3.500.000đ/chiếc.
  2. Ngày 15/09 xuất bán cho công ty IDJ 100 chiếc nồi cơm điện Sharp với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là: 890.000đ/chiếc.
  3. Ngày 28/09 mua 20 chiếc Tivi samsung Led 32 icnh, và 120 nồi cơm điện Sharp với giá chưa thuế GTGT như sau:          

– Tivi samsung Led 32 icnh: 3.200.000đ/chiếc.

– Nồi cơm điện Sharp: 780.000đ/chiếc.

Chi phí vận chuyển để hàng về nhập kho: 150.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.

Bài giải:

– Số thuế GTGT đầu ra = [(3.500.000 x 30) x 10%] + [( 890.000 x 100) x 10%] = 19.400.000

– Số thuế GTGT đầu vào = [(3.200.000 x 20) x 10%] + [(780.000 x 120) x 10%] + (150.000 x 10%) = 15.775.000

=> Số thuế GTGT phải nộp = 19.400.000 – 15.775.000 = 3.625.000đ.

Lưu ý: Theo công thức trên:

+ Nếu số thuế GTGT phải nộp > 0 tức là số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào nhưng doanh nghiệp chưa chắc đã phải nộp thuế vì điều này còn phụ thuộc vào số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang.

+ Nếu số thuế GTGT phải nộp < 0 thì số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

Ví dụ: Công ty TNHH Hàn An tiến hành tính số thuế GTGT phải nộp cho quý III/2018 :

Số thuế GTGT phải nộp = 9 triệu – 6 triệu = 3 triệu

Nhưng trong quý II/2018, Công ty còn 3 triệu thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ, thì sẽ được thực hiện khấu trừ sang quý III/2018, do đó Số thuế GTGT phải nộp trong quý III là 0, hoặc trường hợp lũy kế sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì công ty sẽ được hoàn thuế.

Để được tư vấn chi tiết và cụ thể hơn về ưu đãi Thuế thu nhập doanh nghiệp  khách hàng vui lòng liên hệ:

Công ty TNHH tư vấn LawKey Việt Nam

Phòng 1605 tầng 16 tòa B10B, Nguyễn Chánh, Cầu Giấy, Hà Nội

Điện thoại: (024) 665.65.366    Hotline: 0967.59.1128

Email: contact@lawkey.vn        Facebook: LawKey

>>> Xem thêm: Doanh nghiệp bắt buộc phải tham gia hiểm xã hội hay không?

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *